Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

Бухучет

Особого внимания бухгалтера требуют дивиденды. Бухучет этой категории выплат имеет свои особенности. Вдобавок, не все специалисты сталкивались на практике с дивидендами: в каких-то компаниях их в принципе не может быть в силу закона, в других – руководство предпочитает пускать их на другие нужды своего бизнеса. Поэтому введем в курс дела.

Главные правила

  • просто заглянуть в графу 1370 баланса:
  • посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).
  • Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

    На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года. Ничего подобного. Например, Закон об ООО № 14-ФЗ разрешает делить чистый доход и за каждый квартал. В основном, это зависит от успешности бизнеса. Также см. «Сроки выплаты дивидендов».

    Решение о выплате

    Что касается ООО, то соответствующее решение полномочно принимать общее собрание участников. При этом его оформляют обычным протоколом (отдельной формы для дивидендов нет). Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».

    Однако есть множество небольших ООО, в которых всего один участник. Он же руководитель. Он же иногда ведет и [бухучет (дивиденды] здесь не исключение). Тогда он просто составляет на себя решение о выплате дивидендов. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

    Начисляем

    Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2015 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

    Суть операции с дивидендамиДтКт

    Начисляем участникам84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)75-2 «Расчеты по выплате доходов»

    Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО8470 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

    Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

    Выплачиваем

    Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

    Далее рассмотрим, какие подразумевает проводки бухучет дивидендов при их выдаче (см. таблицу).

    Суть манипуляции с дивидендамиДтКт

    Удерживаем НДФЛЕсть два варианта: 1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».68«Расчеты по налогам и сборам»

    Вносим НДФЛ в казну68 «Расчеты по налогам и сборам»51 «Расчетные счета»

    Выплачиваем участникуТе же два варианта: 1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».Два варианта: 1) 51 «Расчетные счета»;50 «Касса».

    Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

    Учтите: показанные в таблице операции надо проводить по дате выплаты дивидендов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

    Отражаем в балансе

    Основное правило бухучета дивидендов заключается в том, что разнесенные по участникам суммы показывают в периоде, когда они начислены.

    Суммы, начисленные из оставшейся прибыли прошлых периодов вписывают по строке 1370. То есть нужно соразмерно вычесть из нее сумму дивидендов.

    Если говорить о дивидендах середины года и т. п., то их показывают в третьем разделе – «Капитал и резервы». Отдельно друг от друга и в круглых скобках.

    Как начислить дивиденды

    В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

    Дебет 84 Кредит 75-2– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

    Дебет 84 Кредит 70– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

    Это следует из пункта 10 ПБУ 7/98 и Инструкции к плану счетов (счета 70, 75 и 84).

    Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

    По итогам 2015 года непубличное АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

    Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций:

    • 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
    • 40 акциями владеет гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

    Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

    Дебет 84 Кредит 70– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

    Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

    Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

    Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

    Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

    Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 70, 75).

    Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

    По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

    5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю чистую прибыль на выплату дивидендов.

    • 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
    • 40 акциями владеет нерезидент – гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

    Дивиденды учредителям перечислены на их банковские счета 26 марта 2016 года.

    Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 20 748 руб. (159 600 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

    Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 15 960 руб. (106 400 руб. * 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

    Дебет 70 Кредит 51– 138 852 руб. (159 600 руб. – 20 748 руб.) – перечислены дивиденды Львову;

    Дебет 75-2 Кредит 51– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.

    Как провести списание перечисление дивидендов по бухгалтерскому учету

    Как отразить выплату дивидендов

    От способа выплаты дивидендов зависит и то, как отразить в бухучете эту операцию.

    Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)– выплачены дивиденды в денежной форме.

    Операция

    Вид имущества

    Дебет

    Кредит

    Основание

    Начисление дивидендов

    Не имеет значения

    84

    75-2 (70)

    Пункт 10 ПБУ 7/98, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 84)

    Выплата дивидендов в натуральной форме

    Не имеет значения

    75-2 (70)

    91

    Пункты 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 91)

    Списание имущества, переданного в оплату дивидендов

    Готовая продукция и товары

    90-2

    43 (41)

    Пункты 5, 7 и 9 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 41, 43 и 90)

    Материалы

    91-2

    10

    Пункты 11 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 10 и 91)

    Основные средства

    амортизация

    02

    01

    Инструкция к плану счетов (счета 01 и 02)

    остаточная стоимость

    91-2

    01

    Пункты 11, 16 и 19 ПБУ 10/99, пункт 29 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов (счета 01 и 91)

    Как видно, проводки обусловлены следующим. Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества.

    Начисление и выплата дивидендов в проводках

    Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

    Что такое дивиденды

    Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

    Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

    Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

    Предлагаем ознакомиться:  Неправомерное списание денежных средств службой судебных приставов

    фото-2

    Обратите внимание

    Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

    Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

    • угроза банкротства;
    • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
    • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

    Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

    • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
    • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

    При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

    Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

    фото-3

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент

    8470Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85)282 045 руб.Акт собрания акционеров

    8475/2Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25)82 955 руб.Акт собрания акционеров

    7068 НДФЛУдержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%)36 666 руб.Акт собрания акционеров

    75/268 НДФЛУдержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%)12 443 руб.Акт собрания акционеров

    7051Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.)245 379 руб.Платежное поручение

    75/251Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.)70 512 руб.Платежное поручение

    Дивиденды и убыток

    8470Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К.428 000 руб.Акт собрания акционеров

    7068 НДФЛУдержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%)55 640 руб.Акт собрания акционеров

    фото-4

    7051Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.)372 360 руб.Платежное поручение

    7084Сторно суммы начисленных дивидендов428 000 руб.Отчет о финансовых результатах

    91/273Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К.428 000 руб.Отчет о финансовых результатах

    68 НДФЛ70Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К.55 640 руб.Отчет о финансовых результатах

    7368 НДФЛНачисление НДФЛ с прочих выплат55 640 руб.Отчет о финансовых результатах

    5170Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К.372 360 руб.Отчет о финансовых результатах

    фото-5

    7351Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К.372 360 руб.Платежное поручение

    9968 Налог на прибыльОтражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%)85 600 руб.Декларация по налогу на прибыль

    При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

    Начисляем дивиденды

    Для учета сумм дивидендов, подлежащих выплате участникам (учредителям), в Инструкции № 291 предусмотрен субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам».

    По кредиту этого субсчета отражают дивиденды, начисленные собственникам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале), за счет прибыли или других, предусмотренных учредительными документами источников.

    В свою очередь, по дебету этого субсчета показывают выплату дивидендов, а также суммы налогов, которые уплачивают за счет дивидендов, т. е. удерживают из них (например, НДФЛ, ВС).

    Аналитический учет дивидендов ведут отдельно по каждому учредителю (участнику).

    Как правило,

    дивиденды начисляют за счет прибыли и отражают корреспонденцией Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 671

    В конце года дебетовое сальдо субсчета 443 предстоит закрыть корреспонденцией Дт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки») — Кт 443. В первом случае сумма дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль предприятия, а во втором — увеличивает непокрытый убыток.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Начисляем дивидендный аванс

    Всем известно одно из главных правил составления финотчетности: сворачивание статей активов и обязательств не допускается. Что это значит применительно к нашему случаю?

    Для того, чтобы соблюсти это требование и не сворачивать раньше времени уплаченные суммы дивидендных авансов с начисленными обязательствами по другим налогам и сборам (Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»), суммы дивидендных авансов желательно учитывать на отдельном субсчете к счету 64, например, 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».

    Тогда уплату дивидендного аванса вы покажете корреспонденцией Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

    По окончании отчетного периода (квартала, года), когда в бухгалтерском учете предприятие начислит налоговые обязательства по налогу на прибыль (Дт 17, 54, 98 — Кт 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), сумму уплаченного авансового взноса нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль (естественно, в пределах суммы такого обязательства).

    Для этого делают проводку Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов»

    Само собой разумеется, если в отчетном периоде предприятие получило убытки и не начисляло налог, остаток по Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» в счет уплаты налога на прибыль мы не списываем, а учитываем до тех пор, пока не появится прибыль и, соответственно, право зачесть дивидендный аванс в счет погашения налогового обязательства.

    Обратите внимание! Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода показывает нам сумму авансового взноса, которую можно перенести в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

    Страховые взносы

    При выплате дивидендов не начисляйте:

    • взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

    Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.

    Распределение прибыли в ооо бухгалтерские проводки

    В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

    • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
    • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

    Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Выплата дивидендов деньгами проводки 84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб.

    ВажноНо уставом может быть изменен этот порядок, то есть можно указать непропорциональное распределение прибыли. Однако надо учитывать, что в целях налогообложения распределение прибыли, которое непропорционально доле, налоговые органы дивидендами не признают (Письмо ФНС России от 16.08.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Основанием для распределения прибыли являются данные бухгалтерской отчетности.

    В этом случае никаких ограничений нет, тем более что организации, применяющие специальные режимы, также должны составлять бухгалтерскую отчетность. Отсутствие необходимости учитывать расходы для целей налогообложения не означает, что в бухгалтерском учете эти расходы не принимаются.

    Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.

    Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

    • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
    • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

    Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

    • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
    • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст.

    НДФЛ платит сам человек

    НДФЛ с дивидендов, которые резидент получил от иностранной организации

    =

    Дивиденды, которые резидент получил от иностранной организации

    x

    13%

    Налог, который резидент заплатил по месту нахождения иностранной организации в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть)

    Если же при расчете получится отрицательное значение, то возместить разницу из бюджета резидент не вправе.

    Такой порядок установлен положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 208, пункта 1 статьи 209, пунктов 1 и 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

    Во всех остальных случаях рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ должен налоговый агент.

    Предлагаем ознакомиться:  Списание автошин по пробегу образец

    Проводки при начислении дивидендов – учредителям, выплата, акционерам, как, не являющимся работниками

    Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

    Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

    Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

    Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

    При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

    Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

    При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

    Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

    Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

    Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

    Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

    При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

    На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

    Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

    Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

    Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

    Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

    Обратите внимание

    Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

    На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

    При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

    Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

    По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

    Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

    ДебетКредитСостав операции

    8475Произведено начисление лицам, которые не работают в компании

    8470Начислены выплаты по дивидендам работникам организации

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    7568Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику

    7068Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы

    7550, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками

    7050, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы

    75, 7090/1Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией

    90/241, 43Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов

    90/368Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов

    6851Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам

    7584Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли

    7084Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

    Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

    Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

    Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

    Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

    2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

    • являются физическими лицами;
    • представлены юридическими лицами.

    Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

    Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

    Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

    Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

    При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

    • в денежном эквиваленте;
    • в натуральной форме.

    Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

    • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
    • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
    • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.
    Предлагаем ознакомиться:  Срок давности иска по кредиту

    Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

    • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
    • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

    Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

    НДФЛ перечисляет налоговый агент

    Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Это установлено в пунктах 2 и 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

    При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:

    • 13 процентов – при выплате дивидендов резиденту;

    Это установлено положениями статьи 7, пунктов 2 и 3 статьи 214, пункта 1 и абзаца 2 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

    О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов участнику (акционеру) общества, который является предпринимателем?

    Да, нужно.

    Ведь никаких исключений в отношении получателя дивидендов – предпринимателя в законодательстве не предусмотрено. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента. В том числе удержать НДФЛ. Поэтому при выплате дивидендов предпринимателю с него нужно удержать НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 214, абзаца 2 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичная позиция отражена и в письмах Минфина России от 10 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/79 и от 13 июля 2007 г. № 03-04-06-01/238.

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера (участника)?

    Да, нужно.

    Объясняется это тем, что наследуют не сами деньги, а только право на их получение. А значит, общее правило, согласно которому доходы, полученные в порядке наследования, не облагают НДФЛ, не действует. Поэтому при выплате дивидендов наследнику участника, акционера нужно удержать НДФЛ. Такой вывод следует из пунктов 18 и 58 статьи 217, пунктов 3 и 4 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 29 октября 2007 г. № 03-04-06-01/363.

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ, если участник отказался от выплаты дивидендов (например, в пользу организации)?

    Да, нужно.

    Ведь несмотря на то, что участник формально денег не получил, он ими распорядился – передал организации. Эти суммы нужно учитывать, определяя налоговую базу, как и те, что были выплачены. Прямо на это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

    При этом считают, что доход фактически получен на дату, когда деньги перечислены на счета третьих лиц по распоряжению участника. Но деньги в рассматриваемой ситуации никуда не перечисляют. Поэтому день, когда участник отказался от дивидендов в пользу организации, считайте датой получения этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    При этом на общих основаниях с этих сумм удержите НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 октября 2010 г. № 03-04-06/2-233.

    НДФЛ независимо от применяемой ставки удержите непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов перечисляйте в бюджет не позднее следующего дня после:

    • выплаты из кассы дивидендов;
    • перечисления дивидендов на счет участника, акционера или третьих лиц по его поручению.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Это предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций перечисляйте в бюджет не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат, когда:

    • закончился соответствующий налоговый период;
    • истек срок последнего по дате начала договора, на основании которого налоговый агент – депозитарий выплачивает акционеру доход;
    • выплачены деньги или переданы ценные бумаги.

    Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 214 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

    Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

    Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 процентов

    При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ли ваша организация дивиденды от других компаний или нет.

    НДФЛ с дивидендов (к удержанию)  =  Дивиденды, начисленные резиденту  x  13%

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

    Пример расчета НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация не получала доходов от долевого участия в других организациях

    По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

    Уставный капитал «Альфы» разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту, который не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы».

    Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Львову, составляет:159 600 руб. * 13% = 20 748 руб.

    Между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ. Поэтому сумма НДФЛ с доходов, начисленных Смиту, равна:106 400 руб. * 15% = 15 960 руб.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.

    НДФЛ с дивидендов (к удержанию)

    =

    Дивиденды, начисленные резиденту

    :

    Дивиденды к распределению всем получателям

    x

    Дивиденды к распределению всем получателям

    Дивиденды, полученные налоговым агентом

    x

    13%

    Удерживать НДФЛ не понадобится, только если те дивиденды, что получила ваша организация, окажутся больше или равны выплачиваемым участнику.

    Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 210 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

    При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» учитывайте такие доходы за вычетом ранее удержанного налога (письмо Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/82).

    Учитывайте поступления как от российских организаций, так и от иностранных. И только дивиденды, которые облагают по ставке 0 процентов, в расчет не берите (письма Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-08-05 и от 19 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/114).

    Ситуация: по какой ставке (9 или 13%) удерживать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2016 году, но распределенных в предыдущие годы?

    С дивидендов, выплаченных 1 января 2016 года и позже, НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов. То есть по той, которая действует с 2016 года. При этом неважно, за какой период эти дивиденды.

    Учет расчетов по выплате дивидендов: основные проводки, практические примеры

    Распределить прибыль за 2015 год или за более ранние периоды можно в любое время. В законодательстве нет ограничений для этого. Такой вывод следует из положений статьи 43 Налогового кодекса РФ, статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и подтверждается письмами Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133, от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235.

    В любом случае ставку налога нужно применять ту, которая действует на дату получения дохода. А в рассматриваемой ситуации такой датой считается день, когда дивиденды выплатили участнику (учредителю). То есть это день, когда деньги перевели на банковский счет участника, либо день, когда вы выдали дивиденды из кассы.

    Такой порядок следует из положений, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208, абзацем 2 пункта 2 статьи 210, пунктом 3 статьи 214, подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 223 и пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-04-06/13962.

    При расчете НДФЛ с дивидендов нерезидента применяйте ставку 15 процентов. Поступайте так, только если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством не установлены другие ставки. Перечень таких соглашений можно посмотреть в таблице.

    НДФЛ с дивидендов нерезидента (к удержанию)

    =

    Дивиденды, начисленные нерезиденту

    x

    15% (ставка налога), если международными договорами не предусмотрено иное

     Такие правила предусмотрены пунктами 3 и 4 статьи 214, пунктом 3 статьи 224, пунктом 6 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

    Пример расчета НДФЛ с дивидендов, начисленных гражданам. Организация получала доходы от долевого участия в других организациях

    По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. В ее состав входят доходы от долевого участия в других организациях в размере 150 000 руб.

    В марте 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю сумму полученной чистой прибыли (266 000 руб.) на выплату дивидендов. Уставный капитал организации разделен на 100 акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы»).

    – с дохода Смита (нерезидента):106 400 руб. * 15% = 15 960 руб. (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

    – с дохода Львова (резидента):(266 000 руб. * 60% : 266 000 руб.) * (266 000 руб. – 150 000 руб.) * 13% = 9048 руб.

    Оцените статью
    Юридическая помощь
    Добавить комментарий

    Adblock detector