Предложения со словосочетанием ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ КРЕДИТОР

Факторы, влияющие на кредитора для физического лица

Существует понятие – кредитная история. Это фактор, главным образом влияющий на вероятность получения займа. Банк вправе запросить информацию по потенциальному заемщику, в которой будет указано, какие суммы использовал клиент и кто выступал кредитором. История наглядно демонстрирует добропорядочность потенциального заемщика.

Не превратятся ли со временем стороны в обязательстве в должника и кредитора. Принимая заявку на договор с участием залогового имущества, стоимость собственности клиента вычитают из запрашиваемой суммы. Так кредитор определяет размер заемных средств и решает, способен ли клиент к их погашению. Берутся во внимание все имеющиеся у клиента финансовые накопления и инвестиции, чтобы в случае непредвиденных обстоятельств было чем обеспечивать выполнение обязательств.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Сотрудник банка имеет право поинтересоваться, на что планируется потратить заемные средства. Причина использования денежных средств важна при оценке возможности выдачи займа.

Гражданское законодательство

Продажа задолженности покупателя товаров реализуется через механизм перемены лиц в обязательстве. В частности, происходит переход прав кредитора (продавца товаров) к другому лицу. В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).

Для совершения такой сделки достаточно согласования воли двух сторон — кредитора (первоначального кредитора, цедента) и покупателя задолженности (нового кредитора, цессионария). Согласия должника не требуется в общем случае, исключение составляют ситуации, когда договором поставки товаров прямо предусмотрено, что права кредитора не могут быть переданы третьим лицам (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Предложения со словосочетанием ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ КРЕДИТОР

Все, что нужно, — это письменно уведомить должника, чтобы он знал, кому следует производить исполнение обязательства. Но даже если этого не сделать, уступка требования (цессия) все равно признается состоявшейся, просто новому кредитору придется истребовать суммы, поступившие первоначальному кредитору после передачи задолженности.

Сделка уступки требования заключается в той же форме, что и договор, задолженность по которому передается (п. 1 ст. 389 ГК РФ). Гражданский кодекс не содержит специальных указаний в отношении формы договора поставки. Однако, учитывая общие правила (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ), а также необходимость согласования сторонами существенных условий договора, в частности условий о товаре, сроках поставки (п. 3 ст. 445, ст.

Права кредиторов

Кредитор рискует своими деньгами. В случае неисполнения должником обязательств он вправе действовать в рамках законодательства, в защиту собственных интересов. Кредитор может потребовать досрочного погашения долга, если заемщик не гасит ежемесячные платежи вовремя. При обнаружении мошеннических действий в процедуре оформления займа, при невыполнении заемщиком других обязательств он также имеет право истребования займа, не учитывая срок по договору. Если заемщик благонадежный, но испытывает временные трудности, у кредитора есть право реструктурировать долговые обязательства.

Объем уступаемого требования

По общему правилу (ст. 384 ГК РФ) право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Продавец товаров вправе передать цессионарию всю сумму задолженности по договору поставки, заключенному с конкретным покупателем, включая право на неустойку за просрочку исполнения обязательства. Правило о передаче всех прав (по неустойке, убыткам, залогу), связанных с передаваемым требованием (основным долгом), действует по умолчанию, в отсутствие специальных указаний в договоре цессии (п. п. 15, 19 Письма ВАС N 120).

В то же время сторонам дается право в договоре цессии дробить требование:

  • передавать часть задолженности по одной отгрузке, другая часть требования при этом остается у первоначального кредитора (п. 5 Письма ВАС N 120);
  • передавать только неустойку, требование основного долга по-прежнему принадлежит первоначальному кредитору (п. 16 Письма ВАС N 120).

Цена передаваемого требования

По смыслу закона, уступка права (требования) между юридическими лицами является возмездной сделкой, по которой сторона, приобретшая право (требование), предоставляет другой стороне встречное эквивалентное предоставление. Однако отсутствие в сделке уступки права (требования) условия о цене передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ее ничтожной как сделки дарения между коммерческими организациями (п.

При определении размера вознаграждения, выплачиваемого цессионарием, учитываются: степень платежеспособности должника, степень спорности передаваемого права (требования), характер ответственности цедента перед цессионарием за переданное право (требование) (ответственность лишь за действительность права (требования) или за его исполнимость должником), а также иные обстоятельства, влияющие на действительную стоимость права (требования), являющегося предметом уступки.

Для малого бизнеса

При принятии заявки на финансирование предприятия клиента кредитор обращает внимание на характер бизнеса. Способен ли заемщик впоследствии получить прибыль с этого предприятия? Рассмотрение заявки происходит со всех сторон администрирования. Займодателю необходимо получить бизнес-план и гарантии возврата средств.

Предлагаем ознакомиться:  Как восстановить работника по решению суда

Передача документов

Чтобы новый кредитор смог реализовать приобретенное требование (например, в судебном порядке потребовать погашения задолженности должника либо передать приобретенное требование новому цессионарию), первоначальный кредитор обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).

Иначе говоря, цессионарию нужно передать оригиналы или заверенные копии договора поставки, накладных на отгрузку, счетов-фактур, актов сверки задолженности, решений судов о взыскании долга, исполнительных листов и т.д. Как правило, передача таких документов оформляется специальным актом приема-передачи с указанием перечня всех файлов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если первоначальный кредитор не передал все необходимые документы, в связи с чем цессионарий лишился возможности реализовать требование, сделка уступки требования не является незаключенной. Такая ситуация означает, что сделка совершена, требование перешло новому кредитору, но цедент не исполнил свое обязательство надлежащим образом, поскольку передача документов, удостоверяющих право и подтверждающих его действительность, производится на основании уже совершенной сделки (п. 11 Письма ВАС N 120). Следовательно, цессионарий вправе требовать от цедента возмещения возникших у него убытков.

Порядок работы с должниками

В случае неудавшегося возврата заемных средств заемщик становится должен своим кредиторам не только основной долг с процентами, а еще штрафы и пени. С 2015 года физическое лицо может объявить себя банкротом, если попадает под все требования законодательства.

Бывают случаи, когда банк-кредитор и банк-заемщик — это одна организация.

Банкротство организаций, в отличие от физического лица, не освобождается от выплат долгов и формирует очередь из кредиторов. Должник обязан гасить обязательства в определенной государством последовательности. В этом случае происходит замена. Кредитор – это кто должен или кому должны? В случае банкротства банка кредиторами становятся вкладчики, держатели денежных средств на счетах и сотрудники банка.

Налог на прибыль

Уступка требования квалифицируется как купля-продажа имущественного права. В свою очередь, передача имущественных прав признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако для исчисления налога недостаточно наличия объекта налогообложения, необходим алгоритм определения налоговой базы. Согласно абз. 5 п. 1 ст.

153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ. Такие особенности прописаны в ст. 155 НК РФ. Причем первоначального кредитора, уступающего требования, основанные на договоре реализации товаров, работ, услуг, касается только п.

1 данной статьи: при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст.

154 настоящего Кодекса. Такая формулировка говорит о необходимости начисления НДС только на реализацию товаров, работ, услуг. При передаче имущественного права в виде задолженности, связанной с реализацией, НДС не следует начислять (Постановления ФАС УО от 17.03.2009 N Ф09-1388/09-С2, ФАС ЗСО от 15.12.

Предложения со словосочетанием ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ КРЕДИТОР

2008 N Ф04-7695/2008(17399-А45-25), ФАС ЦО от 08.11.2007 N А48-5635/06-8, оставлено без пересмотра Определением ВАС РФ от 14.03.2008 N 10887/07). Это справедливо, так как в противном случае имело бы место двойное налогообложение (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2009 N А41-83/09).

Кстати, Минфин как раз таки и настаивает на начислении НДС дважды: сначала при реализации товаров, затем при передаче имущественного права (Письмо от 17.04.2008 N 03-07-11/150). А в Письме от 16.09.2009 N 03-07-11/227 финансисты рассказали, как они это видят. При реализации товаров налоговая база определяется в порядке, установленном ст.

154 НК РФ (как стоимость товаров), и в дальнейшем не корректируется. При этом на дату передачи имущественных прав у налогоплательщика возникает обязанность определить налоговую базу. Минфин признал, что в ст. 155 НК РФ отсутствуют особенности исчисления базы при уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению.

Но выход прост — нужно воспользоваться общей нормой п. 2 ст. 153 НК РФ: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Добавим, что это уже не первое разъяснение финансового ведомства, в котором предложено во всех случаях передачи имущественных прав, не охваченных ст. 155 НК РФ, руководствоваться п. 2 ст. 153 НК РФ и начислять НДС со всей суммы поступившей от покупателя задолженности (см. также Письма от 05.06.2009 N 03-07-08/123, от 29.04.2009 N 03-07-11/122).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

По нашему мнению, позиция, изложенная Минфином, является весьма спорной. Против нее можно привести по крайней мере два аргумента. Во-первых, в гл. 21 НК РФ отсутствует порядок определения налоговой базы в рассматриваемой ситуации. Исходя из положений п. 1 ст. 17 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, это означает, что налогоплательщик не обязан начислять налог, поскольку отсутствует один из элементов налогообложения.

Во-вторых, если допустить правоту Минфина, то получается, что цессионарий вправе заявить на общих основаниях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) налоговый вычет на всю сумму «входного» налога, который был начислен первоначальным кредитором, выполняющим разъяснения Минфина из Письма от 16.09.2009 N 03-07-11/227.

Однако если цессионарий будет передавать имущественное право третьему лицу, его налоговая база будет определяться в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ как разница между полученным доходом и расходами на приобретение права. В этой ситуации вычет НДС и начисление налога — величины разного порядка, что нелогично.

Предлагаем ознакомиться:  Страны гдеты не можешь иметь двойное граждпнство

Таким образом, полагаем, что цедент не должен начислять налог при уступке денежного требования, вытекающего из реализации товаров, а цессионарий при дальнейшей реализации требования не имеет права на налоговый вычет и определяет налоговую базу исключительно в виде добавленной им стоимости.

Заметим, что все сказанное касалось уступки требований, вытекающих из договоров реализации товаров, по которой начисляется НДС. В п. 1 ст. 155 НК РФ подчеркнуто: товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ). Об уступке денежных требований, основанных на обязательстве, по которому не начисляется НДС на законных основаниях, речи не идет.

Однако торговая организация может столкнуться и с такой ситуацией. По нашему мнению, вопрос должен решаться аналогично. Поскольку Налоговым кодексом не установлен порядок определения налоговой базы, нет обязанности уплачивать НДС. Очевидно, такую позицию придется отстаивать в суде. К сожалению, автору не удалось найти в арбитражной практике примеров, касающихся рассматриваемой ситуации.

Но в Постановлении от 26.02.2009 N А17-1040/2008 ФАС ВВО отметил: общество по договору уступки права требования передало право требования, не вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг). В данном случае уступка требования не является налогооблагаемой реализацией имущественных прав, поэтому объект обложения налогом на добавленную стоимость отсутствует.

В отношении исчисления налога на прибыль спорных моментов гораздо меньше. Статьей 279 НК РФ предусмотрен особый порядок учета первоначальным кредитором убытка от уступки требования (ситуация, когда первоначальный кредитор получит от цессионария денежные средства в сумме, превышающей размер переданной задолженности, противоречит логике).

Предложения со словосочетанием ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ КРЕДИТОР

Заключив договор цессии после наступления срока платежа по договору поставки, когда уже ясно, что имеет место нарушение покупателем сроков оплаты, цедент имеет право признать убыток в полном объеме. Убыток представляет собой отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Если задолженность передана до наступления срока платежа, Налоговый кодекс (п. 1 ст. 279) устанавливает ограничения по размеру признаваемого для целей налогообложения убытка. Убыток не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

О порядке расчета суммы процентов по долговому обязательству сказано в п. 1 ст. 269 НК РФ, а именно в абз. 4, где установлен предельный размер процентов (превышающий ставку рефинансирования в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях и составляющий 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Следует учитывать, что действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ было приостановлено. В период с 1 сентября 2008 г. по 31 июля 2009 г. предельный размер процентов рассчитывался в размере ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза (ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). В период с 1 августа по 31 декабря 2009 г.

В декларации по налогу на прибыль расчеты, связанные с определением суммы убытка по договору цессии, отражаются обособленно — в Приложении 3 к листу 02.

Выше было указано, что цедент вправе передать цессионарию, помимо суммы основного долга (стоимость товаров), также и право требовать неустойку и штраф за нарушение покупателем обязательств по договору поставки. С определением дохода от реализации имущественного права трудностей не возникнет. При этом вопрос о признании расходов по такой операции однозначно не решен.

В Письмах от 24.07.2009 N 03-03-06/2/143 и от 14.04.2009 N 03-03-06/1/242 Минфин отказал организации в уменьшении дохода от уступки требования на суммы неустоек, причитающиеся к получению с должника на основании решения суда и учтенные в составе доходов для целей налогообложения прибыли. Статья 279 НК РФ не предполагает такой возможности (в ней сказано, что убыток образует разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара).

Однако позднее в разъяснениях, адресованных кредитной организации, уступающей право требования по просроченному кредиту (Письма от 14.10.2009 N 03-03-06/2/191, от 16.10.2009 N 03-03-06/2/195), финансисты пояснили: суммы неустойки могут быть включены в стоимость задолженности по кредитному договору при определении налоговой базы при уступке права требования только в случае, если данные штрафные санкции были признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, то есть если они были ранее учтены в составе внеамортизационных доходов.

Предлагаем ознакомиться:  Заставят ли наследников продавать наследственные квартиры

Кредиторы первой очереди

1. Лица, перед которыми заемщик несет ответственность в связи с утратой их здоровья или угрозой для жизни. Эта категория незастрахованных лиц. При ликвидации банка это вкладчики с суммой вклада более 700000 рублей.

2. Требования, которые превышают страховую сумму, от лиц застрахованных и подвергнутых утрате здоровья и угрозе жизни по вине должника.

К этой категории относятся лица, требующие выплату заработной платы и компенсационных выплат в связи с ликвидацией предприятия.

У кредиторов первой очереди преимущество в связи с тем, что их требования могут удовлетвориться после продажи активов должника или за счет государства. Для выполнения требований второй очереди используют только активы организации, и неизвестно, хватит их на погашение задолженности или нет.

Бухгалтерский учет

По сравнению с порядком исчисления налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС алгоритм составления бухгалтерских записей очень простой. Доходы и расходы по договору цессии отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», убыток признается в полном объеме на дату уступки требования. Ввиду того что гл.

25 НК РФ устанавливает особые правила признания убытка, в учете организации возникают разницы: вычитаемые временные при уступке после наступления срока платежа по договору и постоянные при уступке до наступления срока. В бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство соответственно.

Пример 1. ООО «Торг-мастер» поставило ООО «Информ» товары на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). В оговоренный срок платеж не поступил. В бухгалтерском учете ООО «Торг-мастер» создало резерв по указанному сомнительному долгу. После неоднократных безрезультатных обращений к покупателю поставщик подал иск в суд.

Кредитные карты

Решением арбитражного суда в пользу поставщика были взысканы основной долг в сумме 590 000 руб. и неустойка в размере 5000 руб. Поставщику выдан исполнительный лист. После чего ООО «Торг-мастер» заключило с ОАО «Работаем с долгами» договор цессии, по которому передало задолженность ООО «Информ» в размере 595 000 руб. за вознаграждение 500 000 руб.

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                       В момент реализации товаров                       
Отражена реализация товаров                 
   62   
  90-1  
  590 000 
Начислен НДС                                
  90-3  
   62   
   90 000 
                        В момент создания резерва                        
Создан резерв по сомнительным долгам        
  91-2  
   63   
  590 000 
                  На дату вступления в силу решения суда                 
Отражены в составе прочих доходов суммы     
неустойки, подлежащие уплате должником на
основании решения суда, вступившего в
законную силу
   76   
  91-1  
    5 000 
                 На дату уступки требования к покупателю                 
Отражены доходы от уступки требования       
  76-Ц  
  91-1  
  500 000 
Списан основной долг, право на который      
передано цессионарию
  91-2  
   62   
  590 000 
Восстановлен резерв по сомнительным долгам  
   63   
  91-1  
  590 000 
Списана в состав прочих расходов начисленная
неустойка
  91-2  
   76   
    5 000 
Отражен отложенный налоговый актив          
((595 000 - 500 000) руб. / 2 x 20%)
   09   
   68   
    9 500 
        Спустя 45 дней после даты уступки требования к покупателю        
Списан отложенный налоговый актив           
   68   
   09   
    9 500 

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Пример 2. Изменим условия примера. Допустим, что ООО «Торг-мастер» до наступления срока платежа по договору поставки, заключенному с ООО «Информ» (16.11.2009), получило информацию об ухудшении финансового положения покупателя и поспешило продать задолженность. Договор цессии был заключен 05.10.2009, цена договора — 550 000 руб.

В налоговом учете поставщик (цедент) должен руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и определить размер убытка как сумму процентов по долговому обязательству в размере 550 000 руб. Размер процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на дату уступки требования (10%), увеличенной вдвое: 550 000 руб. x 10% x 2 x 42 дн. / 365 дн. = 12 658 руб.

В учете возникает постоянная разница в размере 27 342 руб. (40 000 — 12 658), которой соответствует постоянное налоговое обязательство в сумме 5468 руб. (27 342 руб. x 20%).

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                       В момент реализации товаров                       
Отражена реализация товаров                 
   62   
  90-1  
  590 000 
Начислен НДС                                
  90-3  
   62   
   90 000 
           На дату уступки требования к покупателю (05.10.2009)          
Отражены доходы от уступки требования       
  76-Ц  
  91-1  
  550 000 
Списан основной долг, право на который      
передано цессионарию
  91-2  
   62   
  590 000 
Отражено постоянное налоговое обязательство 
   99   
   68   
    5 468 

С.Н.Козырева

Эксперт журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Частные кредиторы

В заключение

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В общем смысле кредитор — это кому должны. Кто должен (или заемщик) обязан неукоснительно соблюдать условия договора. Если банк становится банкротом, ошибочно думать, что платить больше никому не надо. По правилам, назначают преемника, которому следует выплачивать долг. Осуществляется государственный контроль исполнения требований кредиторов.

То же касается и доверивших свои сбережения вкладчиков и сотрудников банка. В этом случае уже банк становится кредитором и выплачивает долги клиентам и сотрудникам. Так происходит интеграция должника и кредитора, кто должен и кому должны — это или обанкротившаяся организация, или частный заимодавец.

Оцените статью
Юридическая помощь
Добавить комментарий

Adblock detector